Обеспечение и возврат — это разные процедуры с разными документами. Обеспечение предоставляют до выпуска товаров, когда платежи не уплачивают сразу. Возврат начинается, когда деньги на счёте в таможне уже не нужны: аванс лежит без движения, залог можно освободить или по декларации вышла переплата. Общий порядок разобран в материалах «Обеспечение уплаты таможенных платежей» и «Возврат таможенных платежей». Здесь — практика: какие документы готовить, куда подавать и какие сроки действуют по Федеральному закону от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».
Когда нужно обеспечение
Обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных платежей требуется, когда товар выпускают без немедленной уплаты всех пошлин и налогов. Типичные случаи: таможенный транзит (если обеспечение для него требуется), временный ввоз, переработка, выпуск до подачи декларации, отсрочка или рассрочка платежей, а также выпуск товаров, пока таможня проверяет заявленную таможенную стоимость.
Способы обеспечения установлены ТК ЕАЭС и статьями 59–63 Закона № 289-ФЗ: денежный залог, банковская гарантия, поручительство и залог имущества. Если поставки регулярные, удобно генеральное обеспечение — одно обеспечение на несколько деклараций в пределах общей суммы.
Как оформить обеспечение
Для таможенного оформления таможне нужен не план оплаты, а уже принятое обеспечение. Порядок такой:
- Сумма. Сначала определяют, сколько пошлин, налогов и сборов могут начислить по партии. Если выпуск идёт при проверке таможенной стоимости, обеспечение рассчитывают на сумму возможного доначисления, а не на платежи по цене инвойса.
- Денежный залог. Отдельного платежа под залог нет: деньги вносят авансом на единый лицевой счёт (ЕЛС) и затем распоряжаются ими в счёт обеспечения. Таможня в течение двух рабочих дней направляет таможенную расписку — это и есть документ, подтверждающий принятый залог.
- Банковская гарантия. Её выдаёт банк из реестра банков, гарантии которых принимают таможенные органы. Гарантию банка не из реестра таможня не примет.
- Поручительство и залог имущества оформляют договором с таможенным органом. Его согласовывают заранее: в день выпуска на это времени не будет.
- Связка с декларацией. Реквизиты таможенной расписки или гарантии указывают в декларации на товары, чтобы таможня видела, какой именно партией обеспечение занято.
Генеральное обеспечение денежным залогом вносят в таможню по месту налогового учёта. Пока обязанность по прошлым декларациям не исполнена, эта часть суммы остаётся занятой и на новую партию её не хватит. Если груз ждёт решения по стоимости, его можно держать на складе временного хранения, но выпуск под обеспечение обычно обходится дешевле простоя.
Как вернуть деньги: три разные ситуации
Аванс, залог и переплату возвращают по разным правилам. Важно одно общее: любые суммы сначала возвращаются на ЕЛС как авансовые платежи, а на расчётный счёт деньги уходят только по заявлению о возврате авансов.
Авансовые платежи на ЕЛС
Неиспользованный аванс возвращают по заявлению (статья 36 Закона № 289-ФЗ). Подать его нужно не позднее трёх лет со дня, следующего за днём последнего распоряжения авансом. Если распоряжений не было — со дня, следующего за последним зачислением аванса на лицевой счёт.
- Удобнее всего подать заявление через личный кабинет участника ВЭД, подписав его усиленной квалифицированной электронной подписью. Дополнительные документы при этом не нужны.
- Бумажное заявление организации прикладывают нотариально заверенные документ о полномочиях подписанта и образец его подписи.
- Заявление рассматривает таможня, уполномоченная ФТС; для организаций она определяется с учётом места налогового учёта, а не по посту, где оформляли груз.
- На рассмотрение, решение и перечисление денег закон отводит не более 10 рабочих дней со дня, следующего за поступлением заявления.
Денежный залог
Залог на расчётный счёт напрямую не возвращают: его зачитывают в счёт авансовых платежей на ЕЛС (статья 69 Закона № 289-ФЗ). Дальше эти деньги можно использовать на следующие платежи или вернуть по заявлению на аванс.
- Обязанность исполнена или прекратилась — например, процедура транзита завершена или пошлины уплачены. Зачёт делают без заявления, не позднее пяти рабочих дней.
- Обязанность по уплате не возникла. Нужно заявление в таможенный орган, который принял залог, не позднее трёх лет со дня, следующего за днём его принятия. Рассматривают до пяти рабочих дней.
- Не востребованный за три года залог уходит в федеральный бюджет и возврату не подлежит.
Переплата по декларации
Отдельного заявления о возврате переплаты больше нет. Сначала в декларацию вносят изменения: декларант подаёт обращение о корректировке с документами, подтверждающими меньшую сумму платежей. Когда таможня зарегистрирует корректировку декларации, она сама зачтёт переплату в авансовые платежи — не позднее трёх рабочих дней (статья 67 Закона № 289-ФЗ). Уведомление о зачёте приходит в личный кабинет. Если нужны деньги на расчётный счёт, дальше подают обычное заявление о возврате авансов.
Если переплата образовалась из-за того, что таможня взыскала лишнее, на сумму начисляются проценты исходя из 1/360 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день. Проценты выплачивают по отдельному заявлению.
Где чаще всего ошибаются
Не та таможня. Заявление о зачёте залога подали не туда, где залог принимали. Его отклонят — подавать нужно в таможню, принявшую залог.
Залог вместо аванса. Просят вернуть на расчётный счёт деньги, которые ещё числятся залогом. Сначала залог должен быть зачтён в авансы, потом подают заявление о возврате аванса.
Заявление вместо корректировки. Пишут заявление о возврате переплаты, не изменив декларацию. Пока корректировки нет, переплаты для таможни тоже нет.
Долг по другим декларациям. Если у плательщика есть просроченные платежи или пени, возврат на сумму долга не произведут (пункт 10 статьи 67 ТК ЕАЭС). На счёт придёт остаток.
Генеральное обеспечение занято. По прошлой партии обязанность ещё не закрыта, и свободной суммы не хватает на новую декларацию. Это выясняют до подачи, а не в день выпуска.
Чужой лицевой счёт. Вернуть аванс может только тот, кто его вносил. Если платежи шли с ЕЛС таможенного представителя, заявление подаёт он, а не импортёр.
Короткий чек-лист
- До выпуска сумма обеспечения рассчитана, а залог, гарантия или поручительство приняты таможней.
- По денежному залогу получена таможенная расписка, её реквизиты указаны в декларации.
- Банк-гарант есть в реестре банков, гарантии которых принимает таможня.
- Для возврата переплаты сначала подано обращение о корректировке декларации.
- Залог, по которому обязанность не возникла, заявлен к зачёту в ту таможню, которая его принимала, в пределах трёх лет.
- Заявление о возврате аванса подаёт владелец лицевого счёта, не позднее трёх лет после последнего распоряжения.
- Долгов по другим декларациям нет, иначе вернут только остаток.
Документы на платежи удобнее готовить вместе с документами для импорта, а не после отказа в возврате. Компания «СТТ Логистика» работает в Москве с 2005 года и включена в реестр таможенных представителей ФТС. Мы рассчитываем и оформляем обеспечение до выпуска, готовим корректировки деклараций и заявления о возврате авансов и залога. Пока решается вопрос по стоимости или обеспечению, груз может стоять на нашем собственном СВХ.
Частые вопросы
В какой срок таможня возвращает авансовые платежи?
Не более 10 рабочих дней со дня, следующего за поступлением заявления: в этот срок входят рассмотрение, решение и перечисление денег. Заявление подают не позднее трёх лет со дня, следующего за последним распоряжением авансом.
Нужно ли заявление, чтобы вернуть денежный залог?
Если обязанность по уплате исполнена или прекратилась, залог зачитывают в авансовые платежи без заявления, не позднее пяти рабочих дней. Заявление нужно, только если обязанность не возникла: его подают в таможню, принявшую залог, в течение трёх лет.
Как вернуть переплату таможенных пошлин по декларации?
Сначала внести изменения в декларацию на товары. После регистрации корректировки таможня сама зачтёт переплату в авансовые платежи в течение трёх рабочих дней. Чтобы получить деньги на расчётный счёт, подают заявление о возврате авансов.
Какой документ подтверждает внесение денежного залога?
Таможенная расписка. Её направляют в течение двух рабочих дней после принятия залога, а её реквизиты указывают в декларации на товары.
Почему таможня вернула меньше, чем указано в заявлении?
Если у плательщика есть неуплаченные в срок пошлины, налоги или пени, возврат на сумму этого долга не производится. На счёт поступает остаток.
