Обеспечение уплаты таможенных платежей

Иногда товар пересекает границу ЕАЭС или выпускается без немедленной уплаты всех таможенных пошлин и налогов. Так бывает, когда груз следует под таможенным транзитом, ввозится временно, выпускается до окончательного расчёта платежей или с отсрочкой. На случай, если условия таможенной процедуры будут нарушены или доначисленные платежи не поступят, таможня требует обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных платежей — гарантию того, что деньги в бюджет всё равно поступят.

Общие правила установлены главой 9 Таможенного кодекса ЕАЭС (статьи 62–65), порядок применения каждого способа в России — главой 10 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации». Типичные случаи, когда обеспечение требуется:

• таможенный транзит — если перевозчик или декларант не освобождён от предоставления обеспечения;
• временный ввоз и другие процедуры с условным освобождением от уплаты платежей;
• выпуск товаров до подачи декларации;
• выпуск товаров, пока таможня проверяет заявленную таможенную стоимость, код ТН ВЭД или происхождение и точную сумму платежей ещё нельзя определить;
• отсрочка или рассрочка уплаты ввозных пошлин и налогов;
• работа в сфере таможенного дела: деятельность таможенного представителя, владельца СВХ или таможенного склада, уполномоченного экономического оператора.

Способы таможенного обеспечения

Обеспечение — это гарантия платёжеспособности, которую декларант или другое обязанное лицо предоставляет таможне. Статья 63 ТК ЕАЭС и статьи 60–63 Закона № 289-ФЗ предусматривают четыре способа:

• денежный залог;
• банковская гарантия;
• поручительство;
• залог имущества.

Кроме того, любой из первых трёх способов можно оформить как генеральное обеспечение — одно обеспечение на несколько таможенных операций.

Денежный залог

Отдельного платежа под залог нет: деньги вносят авансом на единый лицевой счёт (ЕЛС) в ФТС, а затем распоряжаются ими в счёт обеспечения. Таможня в течение двух рабочих дней направляет таможенную расписку — документ, который подтверждает принятый залог. Если обязанность по уплате платежей наступает, сумму списывают из залога. Если обязанность исполнена или не возникла, залог зачитывают обратно в авансовые платежи на ЕЛС, откуда деньги можно использовать дальше или вернуть на расчётный счёт.

Денежный залог — самый простой способ, но не самый выгодный: деньги выводятся из оборота на всё время действия обеспечения. Специалисты «СТТ Логистика» не рекомендуют использовать его для крупных сумм — в этих случаях обычно выгоднее банковская гарантия.

Банковская гарантия

Гарантию выдаёт банк, включённый в реестр банков, гарантии которых принимают таможенные органы, а также ВЭБ.РФ или Евразийский банк развития (статьи 61 и 64 Закона № 289-ФЗ). Гарантии страховых и иных небанковских организаций таможня не принимает.

• Гарантия безотзывная: банк не может её изменить или отозвать.
• Она может быть бумажной или электронной, подписанной усиленной квалифицированной электронной подписью. О выдаче бумажной гарантии банк сообщает в ФТС в электронном виде не позднее следующего рабочего дня.
• Таможня принимает решение по электронной гарантии не позднее одного рабочего дня после её получения, по бумажной — в течение пяти рабочих дней.
• Срок действия гарантии должен заканчиваться не раньше чем через три месяца после окончания срока исполнения обеспеченной обязанности.
• Если банк лишился лицензии или к нему применили мораторий, декларант обязан предоставить новое обеспечение в течение месяца.

Поручительство

Поручителем может быть российская организация (статья 62 Закона № 289-ФЗ). Договор поручительства заключают между таможенным органом и поручителем; при неисполнении обязанности поручитель и декларант отвечают солидарно. Таможня принимает поручительство, если поручитель соответствует критериям, установленным Правительством РФ, или если он сам обеспечил своё обязательство банковской гарантией банка из реестра, ВЭБ.РФ или ЕАБР. Предложение о поручительстве с документами таможня рассматривает до 15 рабочих дней.

Залог имущества

Залог оформляется договором между таможенным органом и залогодателем (статья 63 Закона № 289-ФЗ). Требования к имуществу строгие, поэтому на практике этот способ используют редко:

• имущество находится в России и не обременено обязательствами перед третьими лицами;
• не принимаются движимое имущество, товары в обороте, ценные бумаги, имущественные права, скоропортящиеся товары, энергия, предприятие как имущественный комплекс и имущество, которое будет создано или приобретено в будущем;
• рыночная стоимость по отчёту оценщика, составленному не ранее чем за 30 дней до обращения, должна превышать сумму обеспечения более чем на 20%;
• срок действия договора — не более одного года;
• таможня рассматривает предложение до 15 рабочих дней, а при дополнительных запросах — до 45 рабочих дней.

Генеральное обеспечение

Если компания регулярно совершает таможенные операции, требующие обеспечения, удобнее генеральное обеспечение (статья 64 ТК ЕАЭС, статья 59 Закона № 289-ФЗ). Его вносят денежным залогом, банковской гарантией или поручительством на сумму, которую компания определяет сама. Под каждую операцию таможня резервирует нужную часть, а после уплаты платежей освобождает её не позднее пяти рабочих дней. Принятым генеральным обеспечением можно пользоваться в любом таможенном органе России в пределах свободного остатка. Отчёт об использовании обеспечения можно получить через личный кабинет участника ВЭД.

Как оформить обеспечение на конкретную поставку и как потом вернуть залог, разобрано в статье «Обеспечение и возврат таможенных платежей: документы и сроки». Таможенный представитель «СТТ Логистика» работает с 2005 года и включён в реестр ФТС: мы рассчитываем сумму обеспечения, подбираем способ и оформляем его до выпуска товаров.

Вопросы и ответы (FAQ)

Какие способы обеспечения уплаты таможенных платежей существуют?

Денежный залог, банковская гарантия, поручительство и залог имущества. Первые три способа можно оформить как генеральное обеспечение на несколько таможенных операций.

Какой документ подтверждает внесение денежного залога?

Таможенная расписка. Таможня направляет её в течение двух рабочих дней после принятия залога, внесённого через распоряжение авансовыми платежами на ЕЛС.

Чья банковская гарантия принимается таможней?

Гарантии банков из реестра банков, гарантии которых принимают таможенные органы, а также ВЭБ.РФ и Евразийского банка развития. Гарантии страховых и иных небанковских организаций не принимаются.

Сколько таможня проверяет банковскую гарантию?

Электронную — не более одного рабочего дня после получения, бумажную — до пяти рабочих дней.

Что такое генеральное обеспечение?

Это одно обеспечение на несколько таможенных операций. Таможня резервирует часть суммы под каждую операцию и освобождает её после уплаты платежей.